Cronograma de opções de ações expiradas d

Ciclos de Expiração da Opção de Compra de Ações.

Decidir negociar uma opção de ações requer a escolha de um mês de vencimento. Como as estratégias de opções exigem modificações durante a vida de uma negociação, você precisa saber em que meses as opções irão expirar. O mês de vencimento que você escolher terá um impacto significativo no sucesso potencial de qualquer negociação de opção, por isso é importante entender como as bolsas decidem quais meses de vencimento estão disponíveis para cada ação.

A qualquer momento, há pelo menos quatro meses de expiração diferentes disponíveis para cada ação em que as opções são negociadas. A razão para isso é que quando as opções de ações começaram a ser negociadas em 1973, o Chicago Board Options Exchange (CBOE) decidiu que haveria apenas quatro meses em que as opções poderiam ser negociadas a qualquer momento. Mais tarde, quando os títulos de longo prazo de antecipação de ações (LEAPS) foram introduzidos, foi possível que as opções fossem negociadas por mais de quatro meses. (Para leitura em segundo plano sobre opções, consulte o Tutorial Básico de Opções.)

Nem todos os estoques negociam as mesmas opções.

Você deve ter notado que nem todas as ações têm os mesmos meses de vencimento disponíveis. Vejamos os meses de vencimento disponíveis a partir de setembro de 2008 para três diferentes ações:

Microsoft (Nasdaq: MSFT), CitiGroup (NYSE: C) e Progressive (NYSE: PGR).

Microsoft: setembro de 2008, outubro de 2008, janeiro de 2009, abril de 2009, janeiro de 2010 e janeiro de 2011.

Progressivo: setembro de 2008, outubro de 2008, novembro de 2008 e fevereiro de 2009.

CitiGroup: setembro de 2008, outubro de 2008, dezembro de 2008, janeiro de 2009, março de 2009, janeiro de 2010 e janeiro de 2011.

A primeira coisa que você pode notar é que todos os três têm opções de setembro e outubro disponíveis. Em seguida, tanto a Microsoft quanto o CitiGroup têm opções disponíveis em janeiro de 2009, janeiro de 2010 e janeiro de 2011, enquanto a Progressive não. Mas então fica mais confuso. Para o terceiro mês fora, nenhum dos meses corresponde aos de nenhum dos outros dois. E o CitiGroup tem uma negociação extra no mês: março de 2009. Exatamente como as bolsas decidem quais meses de vencimento devem estar disponíveis para cada ação?

Para responder a essa pergunta, você precisa entender o histórico de como as trocas gerenciaram os ciclos de expiração da opção. Quando as opções de ações começaram a ser negociadas, cada ação foi atribuída a um dos três ciclos: janeiro, fevereiro ou março. Não há nenhum significado sobre qual ciclo uma ação foi atribuída - foi puramente aleatória.

As ações atribuídas ao ciclo de janeiro tinham opções disponíveis apenas no primeiro mês de cada trimestre: janeiro, abril, julho e outubro. As ações atribuídas ao ciclo de fevereiro tiveram apenas os meses intermediários de cada trimestre disponíveis: fevereiro, maio, agosto e novembro. As ações do ciclo de março tiveram os meses finais de cada trimestre disponíveis: março, junho, setembro e dezembro.

Os Ciclos de Expiração Modificados.

À medida que as opções ganhavam popularidade, logo ficou claro que tanto os corretores de pregão quanto os investidores individuais preferiam negociar ou fazer hedge para prazos mais curtos. Assim, as regras originais foram modificadas e, em 1990, o CBOE decidiu que todas as ações teriam sempre o mês atual mais o mês seguinte disponível para negociação. É por isso que todas as três ações no exemplo acima têm opções de setembro e outubro disponíveis.

Cada ação tem pelo menos quatro meses de vencimento. Sob as novas regras, os dois primeiros meses são sempre os dois meses próximos, mas para os dois meses mais distantes, as regras usam os ciclos originais.

Pode ajudar a ver um exemplo. Digamos que é o começo de janeiro e estamos analisando um estoque atribuído ao ciclo de janeiro. De acordo com as regras mais recentes, há sempre o mês atual mais o mês seguinte disponível, então janeiro e fevereiro estarão disponíveis. Como quatro meses devem ser negociados, os próximos dois meses do ciclo original seriam abril e julho. Assim, as ações terão opções disponíveis em janeiro, fevereiro, abril e julho.

O que acontece quando janeiro expira? Fevereiro já está negociando, de modo que simplesmente se torna o contrato de quase um mês. Como os dois primeiros meses devem ser negociados, março começará a ser negociado no primeiro dia de negociação após a data de expiração de janeiro. Portanto, os quatro meses agora disponíveis são fevereiro, março, abril e julho.

Agora vem a parte complicada: quando as opções de fevereiro expiram, março se torna o contrato atual. O mês seguinte, abril, já está sendo negociado. Mas com os contratos de março, abril e julho, são apenas três meses de vencimento e precisamos de quatro. Então, voltamos ao ciclo original e adicionamos outubro porque é o próximo mês no ciclo de janeiro depois de julho. Então, as opções de março, abril, julho e outubro estarão disponíveis agora. O mesmo raciocínio determina quais meses estão sendo negociados para as ações nos ciclos de fevereiro e março.

Se uma ação tiver LEAPS disponível, mais de quatro meses de vencimento estarão disponíveis. Apenas as ações mais populares têm LEAPS disponíveis. É por isso que, no nosso exemplo acima, a Microsoft e o CitiGroup as tinham, enquanto a Progressive não. (Para leitura em segundo plano em LEAPS, consulte Uso de opções em vez de patrimônio, Uso de LEAPS com coleiras e Uso de LEAPS em uma gravação de chamada coberta.)

Depois de entender o ciclo de opção básico, adicionar LEAPS não é difícil. LEAPS são opções de longo prazo que, com algumas exceções, não têm mais de três anos e geralmente são negociadas com uma data de expiração de janeiro. Se uma ação tiver LEAPS, novas LEAPS serão emitidas em maio, junho ou julho, dependendo do ciclo ao qual a ação é atribuída.

Quando é hora de adicionar (ou ir além) de janeiro na rotação normal (sem incluir o contrato atual ou de curto prazo), o LEAPS de janeiro que foi "atingido" se torna uma opção normal, o que também significa que o símbolo raiz muda e um novo ano LEAPS é adicionado. Vamos voltar e ver nossos exemplos originais e analisar o que aconteceu com a Microsoft e o CitiGroup.

Para a Microsoft, voltamos para maio de 2008. Os meses disponíveis para a Microsoft foram em maio de 2008, junho de 2008, julho de 2008, outubro de 2008, janeiro de 2009 e janeiro de 2010. Quando as opções de maio expiraram, outro mês precisou ser adicionado. Os dois meses da frente, junho e julho, já estavam sendo negociados, assim como o próximo mês no ciclo: outubro. Então, seguindo as regras do ciclo de janeiro, precisaríamos adicionar o mês de vencimento de janeiro.

Para uma ação que não tinha LEAPS, nenhuma ação adicional seria necessária, e seria negociada nos quatro meses de junho, julho, outubro e janeiro de 2009. Mas a Microsoft já tinha a LEAPS que expira em janeiro de 2009. Então, ao contrário, convertido em opções padrão (com uma mudança de símbolo acompanhante) e janeiro de 2011 foram adicionadas LEAPS.

Nada fora do comum aconteceu com o CitiGroup quando as opções de maio expiraram, já que está no ciclo de março. Junho já estava negociando, então apenas o mês de julho teve que ser adicionado. Após o vencimento de maio, o CitiGroup agora negociava os meses de junho, julho, setembro e dezembro, além da LEAPS em janeiro de 2009 e 2010.

Mas vamos seguir o que acontece após o vencimento de junho. Para as opções regulares, julho, setembro e dezembro já estavam sendo negociados, então tudo o que eles precisavam fazer era adicionar o segundo mês da frente: agosto. Mas para as ações do ciclo de março, como o CitiGroup, as LEAPS de janeiro de 2009 foram convertidas em opções padrão após a data de vencimento de junho, e as LEAPS de janeiro de 2011 foram introduzidas na mesma época.

Assim, na segunda-feira após o vencimento de junho, o Citigroup teve opções de negociação em julho, agosto, setembro, dezembro e janeiro de 2009, bem como LEAPS em janeiro de 2010 e janeiro de 2011. As ações do ciclo-três seguem o mesmo procedimento. converter em opções regulares após a data de vencimento de julho e as LEAPS de 2011 são adicionadas.

Como você pode dizer em que ciclo um estoque está?

Dito isto, você tem que ter cuidado se o terceiro mês fora acontecer em janeiro. Enquanto isso pode realmente significar que a ação está no ciclo de janeiro, qualquer ação com LEAPS também terá negociação de opções de janeiro. Nesse caso, você precisa olhar mais para fora para ver qual é o quarto mês para confirmar em qual ciclo o estoque está. No exemplo acima, a Microsoft tem abril disponível, por isso sabemos com certeza que está no ciclo de janeiro.

Ciclos de expiração de opções para estoques podem parecer um pouco confusos, mas se você demorar um pouco para entendê-los, eles se tornam uma segunda natureza. Como você pode precisar fazer ajustes durante a vida útil de uma negociação, pode ser muito importante saber quais meses de expiração estarão disponíveis no futuro. Compreender os ciclos de expiração é apenas mais uma maneira de ajudá-lo a aumentar sua taxa de sucesso ao negociar opções.

Como inserir informações de negociação de opções em um cronograma D.

Mais artigos.

A Tabela D é usada para relatar ganhos e perdas de capital. Ganhos de capital são o lucro que você faz em seus investimentos. Uma perda de capital é incorrida quando o seu valor de perda de investimento. Você deve relatar operações de opções de ações junto com outros investimentos no Cronograma D do Formulário 1040. Um Cronograma D é uma planilha que consiste em seis colunas. Relate cada opção de ação em uma linha separada.

Consulte o extrato da sua conta de corretagem para obter uma descrição da opção de ações. A descrição deve incluir o nome da empresa, o tipo, o número de opções negociadas e a data de vencimento.

Inclua a descrição da opção na coluna A, parte I, para negócios de curto prazo fechados em um ano. Opções abertas por mais de um ano são consideradas de longo prazo. Relate descrições de opções de ações de longo prazo na Parte II.

Relate a data em que você comprou a opção na Coluna B. Na Coluna C, escreva a data em que a opção foi negociada.

Insira o preço de venda da opção na coluna D. Na coluna E, informe o custo original pago pela opção. Lembre-se de subtrair as comissões do preço de venda e adicioná-las ao seu custo original.

Subtraia Coluna E da Coluna D para determinar o ganho ou perda.

Indique o ganho ou a perda de capital na Coluna F. Coloque uma perda entre parênteses para indicar um número negativo.

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Guia abrangente:

Regras fiscais especiais para opções.

Existem regras fiscais específicas que todos os operadores de opções devem entender.

Este guia explicará alguns dos aspectos da declaração de impostos da negociação de opções. Vamos destacar os ajustes específicos necessários quando as opções são vendidas, vencidas ou exercidas. E vamos examinar regras especiais que se aplicam a algumas opções de ETF e índice.

Regras fiscais para calcular os ganhos de capital das opções de negociação.

Calcular os ganhos de capital das opções de negociação adiciona complexidade adicional ao arquivar seus impostos.

Uma opção de compra de ações é um contrato de valores mobiliários que transmite ao seu proprietário o direito, mas não a obrigação, de comprar ou vender uma determinada ação a um preço especificado em ou antes de uma determinada data. Este direito é concedido pelo vendedor da opção em troca do valor pago (prêmio) pelo comprador.

Quaisquer ganhos ou perdas resultantes de opções de ações negociadas são tratados como ganhos ou perdas de capital e são reportados no Cronograma D e no Formulário 8949 do IRS.

Aplicam-se regras especiais quando se vendem opções:

A Publicação do IRS 550, página 60, apresenta uma tabela do que acontece quando uma opção PUT ou CALL é vendida pelo portador:

Se você é o detentor de uma opção de compra ou venda (você comprou a opção) e vende antes de expirar, seu ganho ou perda é relatado como um ganho de capital a curto ou longo prazo, dependendo de quanto tempo você manteve a opção. . Se você manteve a opção por 365 dias ou menos antes de vendê-la, é um ganho de capital a curto prazo. Se você manteve a opção por mais de 365 dias antes de vendê-la, é um ganho de capital a longo prazo. No entanto, se você for o autor de uma opção de venda ou compra (você vendeu a opção) e comprar de volta antes que ela expire, seu ganho ou perda será considerado de curto prazo, independentemente de quanto tempo você tenha ocupado a opção.

Expiração de opção.

Todas as opções de ações têm uma data de expiração. Se uma opção expirar, isso fechará a negociação da opção e um ganho ou perda será calculado subtraindo-se o preço pago (preço de compra) da opção pelo preço de venda da opção. Não importa se você comprou a opção primeiro ou a vendeu primeiro.

Se você comprou uma opção e ela expira sem valor, você naturalmente tem uma perda. Da mesma forma, se você vendeu uma opção e ela expira sem valor, você naturalmente tem um ganho. Se sua opção de patrimônio expirar, você gerou um ganho ou perda de capital, geralmente de curto prazo, porque você manteve a opção por um ano ou menos. Mas se for mais longo, você terá uma perda de capital a longo prazo.

Publicação do IRS 550 página 60 apresenta uma tabela do que acontece quando uma opção PUT ou CALL expira:

Se você é o detentor de uma opção de compra ou venda (você comprou a opção) e ela expira, seu ganho ou perda é relatado como um ganho de capital a curto ou longo prazo, dependendo de quanto tempo você manteve a opção. Se você manteve a opção por 365 dias ou menos antes de expirar, é um ganho de capital de curto prazo. Se você manteve a opção por mais de 365 dias antes de expirar, é um ganho de capital a longo prazo. No entanto, se você for o autor de uma opção de compra ou venda (você vendeu a opção) e ela expirar, seu ganho ou perda será considerado de curto prazo, independentemente de quanto tempo você tenha ocupado a opção.

Parece bastante simples, mas fica muito mais complicado se a sua opção for exercida.

Exercícios de opções e atribuições de ações.

Como todos os contratos de opção dão ao comprador o direito de comprar ou vender uma determinada ação a um preço fixo (o preço de exercício), quando uma opção é exercida, alguém exerce seus direitos e você pode ser forçado a comprar o estoque (o estoque é para você) no preço de exercício da opção PUT, ou você pode ser forçado a vender a ação (o estoque é chamado longe de você) no preço de exercício da opção CALL.

Existem regras especiais do IRS para as opções que são exercidas, quer você seja o titular da opção (você comprou a opção) exercendo seus direitos, ou outra pessoa, pois o titular da opção (você vendeu a opção) exerceu seus direitos.

Publicação do IRS 550 página 60 apresenta uma tabela do que acontece quando uma opção PUT ou CALL é exercida:

Sua posição de opção, portanto, NÃO é relatada no Formulário 8949 do Plano D, mas suas receitas são incluídas na posição de estoque da atribuição.

Ao importar transações de exercício de opções de corretoras, não há nenhum método automatizado para ajustar a base de custo do estoque sendo atribuído. Os corretores não fornecem detalhes suficientes para identificar quais transações de ações devem ser ajustadas e quais transações de opção devem ser excluídas.

O software TradeLog inclui uma função Exercício / Atribuição de Opções, permitindo que os usuários façam ajustes para a maioria das situações de exercícios e tarefas. Veja nosso Guia do Usuário para detalhes.

Vender Coloca Cria Problemas Tributários.

Colocar venda, ou escrever puts, é bastante popular em um mercado em alta. A vantagem dessa estratégia é que você consegue manter o prêmio recebido de vender a opção de venda se o mercado se mover em duas das três direções possíveis.

Se o mercado subir, você mantém o prêmio, e se ele se move para o lado, você mantém o prêmio. Decadência de tempo que é inerente a todas as opções está do seu lado. Uma ótima estratégia.

Problemas de preparação de imposto.

Uma vez que o foco do nosso site são os impostos dos negociantes, e não um comentário sobre várias estratégias de negociação de opções, concentraremos nossa discussão nos possíveis problemas que essa estratégia específica às vezes cria ao tentar preparar seus impostos da negociação.

Se o mercado se dirigir para baixo (uma das três direções possíveis), você pode se ver possuindo as ações, já que a opção pode ser exercida e o estoque é colocado a você pelo preço de exercício.

A Publicação do IRS 550 declara que se você é o escritor de uma opção de venda que é exercitada, você precisa "Reduzir sua base no estoque que você compra pelo valor que você recebeu para o put" & quot;

Exemplo do mundo real.

Isso pode parecer simples, mas, como de costume quando se trata de impostos e do mundo real, nada é tão simples como o seguinte exemplo mostrará:

Com o estoque ABC negociando acima de US $ 53, Joe decide vender dez opções ABC NOV 50 PUT e coletar um bom prêmio de US $ 4,90 por contrato ou US $ 4.900,00. Com o suporte atual em US $ 51,00 e menos de 5 semanas até o vencimento, essas opções devem expirar sem valor e Joe mantém o prêmio.

Além disso, Joe é rentável até $ 45.10 ($ 50.00 - $ 4.90). Por enquanto, tudo bem.

Mas, inesperadamente, o mercado vai contra Joe, e a ABC cai abaixo da faixa de US $ 50. Joe ainda é lucrativo, mas agora ele está aberto para a opção que está sendo exercida e a ação sendo atribuída ou colocada a ele em US $ 50.

Aqui é onde a diversão começa: Se todos os dez contratos de opção forem exercidos, então 1.000 ações serão colocadas a ele pelo preço de exercício de $ 50. Sua história de comércio de corretagem mostrará isso como uma compra de 1.000 ações a US $ 50 cada, por um custo total de US $ 50.000.

Mas, de acordo com as regras do IRS, ao preparar seus impostos, Joe precisa reduzir a base de custo das 1.000 ações pelo valor que recebeu da venda da opção de venda.

US $ 50.000 - US $ 4.900,00 = US $ 45.100,00 (a base de custo ajustada de Joe para as 1.000 ações)

Mas como eu disse, nada no mundo real é fácil. O que acontece se os dez contratos não forem todos exercidos ao mesmo tempo?

E se dois contratos forem exercidos no primeiro dia, três no segundo dia, quatro mais no segundo dia e um no terceiro dia, o que resultará na compra de quatro lotes diferentes de ações da ABC sendo compradas a US $ 50 por ação? Como o prêmio recebido das opções é dividido entre as várias atribuições de ações?

Você adivinhou, Joe comprou 200 ações no primeiro dia em US $ 50 para um total de US $ 10.000, mas ele precisa reduzir sua base de custo em 20% (2/10) do prêmio de US $ 4900 recebido dos puts. Portanto, sua base de custo líquido para essas 200 ações equivaleria a US $ 9.120 (US $ 10.000 - US $ 980) comissões não incluídas.

O mesmo vale para as três outras compras de 300, 400 e 100 ações, cada uma com o prêmio da opção restante dividido de acordo.

Além disso, o comércio de opções precisa ser zerado porque o montante recebido da venda da opção foi contabilizado ao reduzir a base de custo do estoque.

Corretoras oferecem pouca ajuda.

Agora você pensaria que tudo isso exigido contabilidade seria atendido por sua corretora de ações. Dificilmente. Antes do ano fiscal de 2014, a maioria dos corretores simplesmente relatava as transações individuais de compra e venda de opções e deixava o restante para você. Alguns corretores tentam identificar as opções exercidas e as atribuições de ações correspondentes, mas deixam muito a desejar na forma como o fazem.

Software TradeLog para o Rescue:

Esse é um problema extremamente difícil, se não impossível, de ser superado com qualquer programa automatizado de contabilidade comercial e de software fiscal. Poucos programas de software fiscais, se houver, projetados para traders ou investidores lidam com isso sem muito esforço e ajustes manuais.

Felizmente, TradeLog é capaz de fazer todos os ajustes necessários com apenas alguns cliques do mouse!

Opções de índice negociadas em bolsa / amplo.

Se você negociar opções de índices negociados em bolsa (opções ETF / ETN) ou outras opções não relacionadas a ações, como títulos, commodities ou moedas, os resultados de uma venda serão tratados de forma diferente.

Por exemplo, opções sobre o SPX, OEX e NDX não estão direta ou indiretamente relacionadas a um patrimônio específico (ações), mas são opções negociadas em bolsa de ações indexadas. Estas estão sujeitas às disposições da Seção 1256 do Código do IRS, que declara que quaisquer ganhos ou perdas com a venda desses títulos estão sujeitos à regra 60/40 (60% dos ganhos e perdas são de longo prazo e 40% são de curto prazo). prazo, independentemente de quanto tempo os títulos são detidos). As opções não patrimoniais são geralmente informadas no Formulário 6781 do IRS (Ganhos e Perdas da Seção 1256 Contratos e Straddles).

Consulte a nossa página do guia do usuário de Opções de Índice de Base Ampliada para obter uma lista completa de opções de índice marcadas pelo TradeLog como contratos da seção 1256. O TradeLog também permite que os usuários definam títulos adicionais como opções de índice de base ampla nas configurações de Opções Globais.

Houve muitas opiniões conflitantes sobre se as opções QQQQ, DIA e SPY devem ser tratadas como contratos da seção 1256 ou não. Uma vez que estes não liquidam em dinheiro, como a maioria dos contratos da seção 1256, alguns sugerem que estes não são contratos da seção 1256. Outros acham que eles atendem à definição de um conceito de "ampla base". opção de índice e, portanto, pode ser tratado como seção 1256 contratos.

Um artigo recente na revista Forbes destaca o quão complexas são as leis tributárias quando se trata de Opções e ETFs, e por que você não pode confiar no seu corretor 1099-B para tratamento tributário adequado: O tratamento tributário pode ser complicado com opções e ETFs.

Como sempre, é melhor entrar em contato com seu profissional de impostos para aconselhamento antes de categorizar arbitrariamente suas negociações de opções de índice.

O TradeLog gera relatórios fiscais prontos para o IRS para operadores de opções.

Por favor note: Esta informação é fornecida apenas como um guia geral e não deve ser tomada como instruções oficiais do IRS. A Cogenta Computing, Inc. não faz recomendações de investimento nem fornece aconselhamento financeiro, fiscal ou legal. Você é o único responsável por suas decisões de investimento e relatórios fiscais. Por favor, consulte o seu consultor fiscal ou contador para discutir sua situação específica.

2017 Instruções para o Horário D (2017)

Introdução.

Estas instruções explicam como completar o Agendamento D (Formulário 1040). Preencha o formulário 8949 antes de concluir a linha 1b, 2, 3, 8b, 9 ou 10 do Anexo D.

Para calcular o ganho ou a perda geral das transações relatadas no Formulário 8949;

Para relatar certas transações, você não precisa relatar no Formulário 8949;

Para relatar um ganho do Formulário 2439 ou 6252 ou Parte I do Formulário 4797;

Para relatar um ganho ou perda do Formulário 4684, 6781 ou 8824;

Para relatar um ganho ou perda de uma parceria, S corporation, estate ou trust;

Relatar as distribuições de ganho de capital não reportadas diretamente no Formulário 1040, linha 13 (ou distribuições de ganho de capital efetivamente conectadas não reportadas diretamente no Formulário 1040NR, linha 14); e.

Para relatar uma transição de perda de capital de 2016 para 2017.

Veja Pub. 544 e Pub. 550 para mais detalhes.

Desenvolvimentos futuros.

Para obter as informações mais recentes sobre os desenvolvimentos relacionados ao Cronograma D e suas instruções, como a legislação promulgada após sua publicação, acesse IRS. gov/ScheduleD.

Rollover de ativos da zona de capacitação.

A eleição para o ganho de rollover de um ativo da zona de empoderamento não está mais disponível.

Instruções gerais.

Outros formulários você pode ter que arquivar.

Use o Formulário 8949 para relatar a venda ou troca de um ativo de capital (definido posteriormente) não relatado em outro formulário ou cronograma. Preencha todas as páginas necessárias do Formulário 8949 antes de concluir a linha 1b, 2, 3, 8b, 9 ou 10 do Anexo D. Consulte as Linhas 1a e 8a, posteriormente, para obter mais informações sobre quando o Formulário 8949 é necessário e quando ele não é .

Use o formulário 4797 para relatar o seguinte.

A venda ou troca de:

Propriedade real usada em seu comércio ou negócio;

Propriedade tangível depreciável e amortizável usada em sua negociação ou negócio (mas consulte Disposição de Propriedade Depreciável Não Utilizada em Comércio ou Negócios nas instruções do Formulário 4797);

Petróleo, gás, geotérmica ou outra propriedade mineral; e.

Seção 126 propriedade.

A conversão involuntária (que não seja por acidente ou roubo) de uma propriedade usada em uma atividade comercial ou de negócios e ativos de capital com mais de um ano para negócios ou lucros. Mas veja Disposição de Propriedade Depreciável Não Usada em Comércio ou Negócios nas instruções do Formulário 4797.

A alienação de ativos não patrimoniais que não sejam estoque ou propriedade mantida primariamente para venda aos clientes no curso normal de sua negociação ou negócio.

Perda comum na venda, troca ou inutilidade do estoque de empresa de investimentos para pequenas empresas (seção 1242).

Perda ordinária sobre a venda, troca ou inutilidade de ações de pequenas empresas (seção 1244).

Ganhos ou perdas ordinárias em valores mobiliários ou commodities mantidos em conexão com o seu negócio de negociação, se você já fez uma opção de marcação a mercado. Veja Traders in Securities, mais tarde.

Use o Formulário 4684 para relatar conversões involuntárias de propriedade devido a acidente ou roubo.

Use o Formulário 6781 para relatar ganhos e perdas da seção 1256 contratos e straddles.

Use o formulário 8824 para relatar trocas semelhantes. Uma troca de tipo semelhante ocorre quando você troca negócios ou propriedades de investimento por propriedades de tipo semelhante.

Use o Formulário 8960 para calcular qualquer imposto de renda de investimento líquido relacionado a ganhos e perdas reportados no Anexo D, incluindo ganhos e perdas de uma atividade de negociação de valores mobiliários.

Ativo Capital.

A maioria das propriedades que você possui e usa para fins pessoais ou investimento é um ativo de capital. Por exemplo, sua casa, móveis, carros, ações e títulos são ativos de capital. Um ativo de capital é qualquer propriedade de sua propriedade, exceto a seguinte.

Estoque em comércio ou outra propriedade incluída no estoque ou mantida principalmente para venda aos clientes. Mas veja a dica sobre certas composições musicais ou direitos autorais, mais tarde.

Contas ou notas a receber:

Por serviços prestados no curso normal de seu comércio ou negócio,

Para serviços prestados como empregado, ou.

A partir da venda de ações em comércio ou outros bens incluídos no inventário ou mantidos principalmente para venda aos clientes.

Propriedade depreciável usada em sua negociação ou negócio, mesmo se estiver totalmente depreciada.

Imóveis usados ​​em seu comércio ou negócio.

Um direito autoral; uma composição literária, musical ou artística; uma carta ou memorando; ou propriedade similar que é:

Criado por seus esforços pessoais;

Preparado ou produzido para você (no caso de uma carta, memorando ou propriedade similar); ou.

Recebido sob circunstâncias (como por doação) que lhe dão o direito à base da pessoa que criou a propriedade ou para quem a propriedade foi preparada ou produzida.

Mas veja a dica sobre certas composições musicais ou direitos autorais abaixo.

Uma publicação do governo dos EUA, incluindo o Registro do Congresso, que você recebeu do governo por menos do que o preço normal de venda ou que recebeu em circunstâncias que lhe dão a base de alguém que recebeu a publicação por menos do que o preço normal de venda.

Certos instrumentos financeiros derivativos de commodities detidos por um negociante e ligados às atividades do revendedor como negociante. Consulte a seção 1221 (a) (6).

Determinadas transações de hedge firmadas no curso normal de sua negociação ou negócio. Consulte a seção 1221 (a) (7).

Suprimentos usados ​​regularmente em seu comércio ou negócio.

Você pode optar por tratar como ativos de capital certas composições musicais ou direitos autorais que você vendeu ou trocou. Veja Pub. 550 para detalhes.

Base e manutenção de registros.

Base é o valor do seu investimento em propriedade para fins fiscais. A base da propriedade que você compra geralmente é seu custo. Existem regras especiais para determinados tipos de propriedade, como propriedades herdadas. Você precisa saber sua base para descobrir qualquer ganho ou perda na venda ou outra alienação da propriedade. Você deve manter registros precisos que mostrem a base e, se aplicável, a base ajustada de sua propriedade. Seus registros devem mostrar o preço de compra, incluindo comissões; aumenta a base, como o custo de melhorias; e diminui para base, como depreciação, distribuições não-dividendo em estoque e desdobramentos.

Se você recebeu um Cronograma A para o Formulário 8971 de um executor de uma propriedade ou outra pessoa necessária para arquivar uma declaração de imposto sobre heranças, pode ser necessário que você relate uma base consistente com o valor do imposto sobre a propriedade da propriedade.

Para obter mais informações sobre relatórios e bases consistentes de forma geral, consulte a coluna (e) — Custo ou outra base nas instruções para o Formulário 8949 e as seguintes publicações.

Bar. 551, Base de Ativos.

Bar. 550, Receita de Investimento e.

Despesas (incluindo ganhos e perdas de capital).

Ganho ou Perda de Curto ou Longo Prazo.

Relate ganhos ou perdas de curto prazo na Parte I. Relate ganhos ou perdas de longo prazo na Parte II. O período de detenção de ganhos e perdas de capital de curto prazo é de 1 ano ou menos. O período de detenção de ganhos e perdas de capital a longo prazo é superior a 1 ano.

Para obter mais informações sobre períodos de manutenção, consulte as instruções do formulário 8949.

Distribuição de ganhos de capital.

Estas distribuições são pagas por um fundo mútuo (ou outra empresa de investimento regulamentado) ou por um fundo de investimento imobiliário, a partir de suas mais-valias líquidas de longo prazo realizadas. As distribuições de ganhos de capital líquidos realizados a curto prazo não são tratadas como ganhos de capital. Em vez disso, eles são incluídos no Formulário 1099-DIV como dividendos ordinários.

Entre no Cronograma D, linha 13, as distribuições de ganho de capital pagas a você durante o ano, independentemente de quanto tempo você realizou seu investimento. Esta quantidade é mostrada na caixa 2a do Formulário 1099-DIV.

Se houver uma quantia na caixa 2b, inclua essa quantia na linha 11 da Planilha de Ganhos da Seção 1250 não recuperada nestas instruções se você completar a linha 19 do Anexo D.

Se houver uma quantia na caixa 2c, consulte Exclusão de ganho em ações qualificadas para pequenas empresas (QSB) mais tarde.

Se houver uma quantia na caixa 2d, inclua essa quantia na linha 4 da Planilha de Ganho de Taxa de 28% nestas instruções se você preencher a linha 18 do Anexo D.

Se você recebeu distribuições de ganho de capital como uma pessoa indicada (ou seja, elas foram pagas para você, mas na verdade pertencem a outra pessoa), relate no Anexo D, linha 13, somente a quantia que pertence a você. Anexe uma declaração mostrando o valor total recebido e o valor que você recebeu como indicado. Consulte as instruções para o cronograma B para aprender sobre o requisito para você arquivar formulários 1099-DIV e 1096.

Venda de sua casa.

Você pode não precisar denunciar a venda ou troca de sua residência principal. Se você precisar denunciá-lo, preencha o Formulário 8949 antes do Anexo D.

Informe a venda ou troca de sua casa principal no Formulário 8949 se:

Você não pode excluir todo o seu ganho da renda, ou.

Você recebeu um Formulário 1099-S para a venda ou troca.

Qualquer ganho que você não possa excluir é tributável. Geralmente, se você atender aos dois testes a seguir, poderá excluir até $ 250.000 de ganho. Se você e seu cônjuge forem ao encontro desses testes e você fizer um retorno conjunto, poderá excluir até US $ 500.000 de ganho (mas apenas um cônjuge precisa atender ao requisito de propriedade no Teste 1).

Durante o período de 5 anos que termina na data em que você vendeu ou trocou sua casa, você a possuiu por 2 anos ou mais (a exigência de propriedade) e viveu nela como sua residência principal por 2 anos ou mais (o requisito de uso).

Você não excluiu o ganho na venda ou troca de outra casa principal durante o período de 2 anos que termina na data da venda ou troca de sua casa.

Mesmo que você não cumpra um ou ambos os dois testes acima, você ainda pode reivindicar uma exclusão se vendeu ou trocou a casa por causa de uma mudança no lugar do emprego, da saúde ou de certas circunstâncias imprevistas. Nesse caso, a quantidade máxima de ganho que você pode excluir é reduzida. Para mais informações, consulte o Pub. 523

Venda de casa pelo cônjuge sobrevivo.

Se seu cônjuge morreu antes da venda ou troca, você ainda pode excluir até US $ 500.000 de ganho se:

A venda ou troca é o mais tardar dois anos após a morte do seu cônjuge;

Pouco antes da morte do seu cônjuge, ambos os cônjuges preencheram o requisito de uso do Teste 1, pelo menos um dos cônjuges cumpriu o requisito de propriedade do Teste 1 e ambos os cônjuges preencheram o Teste 2; e.

Você não se casou novamente antes da venda ou troca.

Você pode optar por ter o período de teste de cinco anos para propriedade e uso no Teste 1 suspenso durante qualquer período em que você ou sua esposa servir fora dos Estados Unidos como voluntário do Corpo da Paz ou servir como funcionário estagiário qualificado como membro dos serviços uniformizados. ou Serviço Estrangeiro dos Estados Unidos, como funcionário da comunidade de inteligência, ou fora dos Estados Unidos como funcionário do Corpo da Paz. Isso significa que você pode ser capaz de cumprir o Teste 1 mesmo que, devido ao seu serviço, você não tenha usado a casa como sua casa principal por pelo menos os 2 anos necessários durante o período de 5 anos que termina na data da venda. O período de 5 anos não pode ser estendido por mais de 10 anos.

Tamara compra uma casa na Virgínia em 2005 que ela usa como sua casa principal por 3 anos. Durante 8 anos, de 2008 a 2016, Tamara exerce funções oficiais qualificadas como membro dos serviços uniformizados no Kuwait. Em 2017, Tamara vende a casa. Tamara não usou a casa como sua casa principal por 2 dos 5 anos antes da venda. Para cumprir o Teste 1, Tamara decide suspender o período de teste de 5 anos durante seu período de 8 anos de serviço uniformizado no Kuwait. Como esse período de oito anos não será contado para determinar se ela usou a casa como sua casa principal em dois dos cinco anos anteriores à venda, ela atende aos requisitos de propriedade e uso do Teste 1.

Direito estendido qualificado.

Você está em serviço prolongado qualificado se:

Você é chamado ou ordenado a serviço ativo por um período indeterminado ou por um período superior a 90 dias, e.

Você está servindo em um posto de serviço a pelo menos 50 milhas de sua casa principal, ou você está morando em quartos do governo sob ordens do governo.

Venda de casa adquirida em troca de espécie.

Você não pode excluir nenhum ganho se:

Você adquiriu sua casa em uma espécie de troca na qual todo ou parte do ganho não foi reconhecido, e.

Você vendeu ou trocou a casa durante o período de 5 anos a partir da data em que a adquiriu.

Como denunciar a venda da sua casa principal.

Se você tiver que relatar a venda ou a troca, informe-o no Formulário 8949. Se o ganho ou a perda for de curto prazo, relate-o na Parte I do Formulário 8949 com a caixa C marcada. Se o ganho ou perda for de longo prazo, relate-o na Parte II do Formulário 8949 com a caixa F marcada.

Se você teve um ganho e pode excluir parte ou a totalidade dele, insira "H" na coluna (f) do Formulário 8949. Insira a exclusão como um número negativo (entre parênteses) na coluna (g) do Formulário 8949. Consulte as instruções para o Formulário 8949, colunas (f), (g) e (h). Complete todas as colunas.

Se você teve uma perda, mas precisa relatar a venda ou a troca porque recebeu um Formulário 1099-S, consulte Perdas não dedutíveis, mais tarde, para obter instruções sobre como denunciá-lo.

Veja Pub. 523 para detalhes adicionais, incluindo como calcular e relatar qualquer ganho tributável se:

Você (ou seu cônjuge se casado) usou qualquer parte da casa para fins comerciais ou de aluguel após 6 de maio de 1997, ou.

Houve um período de tempo após 2008, quando a casa não era sua casa principal.

Interesses de Parceria.

Uma venda ou outra alienação de uma participação em uma parceria pode resultar em renda ordinária, ganho de colecionáveis ​​(ganho de taxa de 28%) ou ganho de seção 1250 não recuperado. Para obter detalhes sobre o ganho de taxa de 28%, consulte as instruções da linha 18. Para obter detalhes sobre o ganho não recuperado da seção 1250, consulte as instruções da linha 19.

Ativos de capital retidos para uso pessoal.

Geralmente, o ganho da venda ou troca de um ativo de capital mantido para uso pessoal é um ganho de capital. Informe-o no Formulário 8949 com a caixa C marcada (se a transação for de curto prazo) ou a caixa F marcada (se a transação for de longo prazo). No entanto, se você converteu a propriedade depreciável em uso pessoal, todo ou parte do ganho na venda ou troca dessa propriedade pode ter que ser recapturado como receita ordinária. Use parte III do formulário 4797 para descobrir a quantidade de recaptura de renda comum. A quantia de recaptura é incluída na linha 31 (e linha 13) do Formulário 4797. Não insira nenhum ganho dessa propriedade na linha 32 do Formulário 4797. Se você não estiver preenchendo a Parte III para quaisquer outras propriedades, digite "N / A "na linha 32. Se o ganho total for maior que o valor de recaptura, digite" Do Formulário 4797 "na coluna (a) da Parte I do Formulário 8949 (se a transação for de curto prazo) ou na Parte II do Formulário 8949 (se a transação é de longo prazo) e ignore as colunas (b) e (c). Na coluna (d) do Formulário 8949, insira o excesso do ganho total sobre a quantia de recaptura. Deixe as colunas (e) até (g) em branco. Coluna completa (h). Certifique-se de marcar a caixa C no topo da Parte I ou caixa F no topo da Parte II deste Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você segurou o ativo).

A perda da venda ou troca de um ativo de capital mantido para uso pessoal não é dedutível. Mas se você teve uma perda da venda ou troca de imóveis mantidos para uso pessoal para o qual você recebeu um Formulário 1099-S, você deve relatar a transação no Formulário 8949 mesmo que a perda não seja dedutível.

Você tem uma perda na venda de uma casa de férias que não é sua casa principal e você recebeu um formulário 1099-S para a transação. Relate a transação na Parte I ou Parte II do Formulário 8949, dependendo de quanto tempo você possuiu a casa. Complete todas as colunas. Porque a perda não é dedutível, digite "L" na coluna (f). Insira a diferença entre a coluna (d) e a coluna (e) como um valor positivo na coluna (g). Então complete a coluna (h). (Por exemplo, se você inseriu $ 5.000 na coluna (d) e $ 6.000 na coluna (e), insira $ 1.000 na coluna (g). Em seguida, insira -0- ($ 5.000 - $ 6.000 + $ 1.000) na coluna (h). Marque a caixa C na parte superior da Parte I ou a caixa F no topo da Parte II deste Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você possui a casa).

Perdas de Capital.

Você pode deduzir as perdas de capital até o valor de seus ganhos de capital, mais US $ 3.000 (US $ 1.500, se for casado separadamente). Você poderá usar perdas de capital que excedam esse limite em anos futuros. Para detalhes, veja as instruções para a linha 21. Certifique-se de reportar todos os seus ganhos e perdas de capital, mesmo que você não possa usar todas as suas perdas em 2017.

Perdas não dedutíveis.

Não deduzir uma perda de uma venda ou troca entre certas partes relacionadas. Isso inclui uma venda direta ou indireta ou troca de propriedade entre qualquer um dos seguintes.

Membros de uma família.

Uma corporação e um indivíduo que detenha, direta ou indiretamente, mais de 50% das ações da empresa (a menos que a perda seja de uma distribuição em completa anuência de uma corporação).

Um concedente e um fiduciário de uma confiança.

Um fiduciário e beneficiário da mesma confiança.

Um fiduciário de um fideicomisso e um fiduciário (ou beneficiário) de outro fiduciário se ambos os fideicomissos forem criados pelo mesmo concedente.

Um executor de uma herança e um beneficiário dessa propriedade, a menos que a venda ou troca devesse satisfazer um legado pecuniário (isto é, um legado de uma quantia em dinheiro).

Um indivíduo e uma organização isenta de impostos controlada diretamente (ou indiretamente) pelo indivíduo ou pela família do indivíduo.

Veja Pub. 544 para mais detalhes sobre vendas e trocas entre partes relacionadas.

Relate uma transação que resulte em uma perda indedutível na Parte I ou na Parte II do Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você manteve a propriedade). A menos que você tenha recebido um Formulário 1099-B para a venda ou troca, marque a caixa C na parte superior da Parte I ou na caixa F no alto da Parte II deste Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você possuiu a propriedade). Complete todas as colunas. Porque a perda não é dedutível, digite "L" na coluna (f). Insira o valor da perda não dedutível como um número positivo na coluna (g). Coluna completa (h). Consulte as instruções para o formulário 8949, colunas (f), (g) e (h).

Você vendeu terrenos que detinha como investimento por 5 anos para seu irmão por US $ 10.000. Sua base foi de US $ 15.000. Na parte II do formulário 8949, marque a caixa F no topo. Insira $ 10.000 no Formulário 8949, Parte II, coluna (d). Digite $ 15.000 na coluna (e). Como a perda não é dedutível, insira "L" na coluna (f) e $ 5.000 (a diferença entre $ 10.000 e $ 15.000) na coluna (g). Na coluna (h), digite -0- (US $ 10.000 - US $ 15.000 + US $ 5.000). Se esta for sua única transação neste Formulário 8949, insira $ 10.000 na Tabela D, linha 10, coluna (d). Insira $ 15.000 na coluna (e) e $ 5.000 na coluna (g). Na coluna (h), digite -0- (US $ 10.000 - US $ 15.000 + US $ 5.000).

Você recebeu um formulário 1099-B mostrando os rendimentos (preço de venda) de US $ 1.000 e base de US $ 5.000. A caixa 7 no Formulário 1099-B é verificada, indicando que sua perda de US $ 4.000 (US $ 1.000 a US $ 5.000) não é permitida. Na parte superior do Formulário 8949, marque a caixa A ou a caixa B na Parte I ou na caixa D ou na caixa E na Parte II (o que for aplicável). Insira $ 1.000 na coluna (d) e $ 5.000 na coluna (e). Como a perda não é dedutível, insira "L" na coluna (f) e $ 4.000 (a diferença entre $ 1.000 e $ 5.000) na coluna (g). Na coluna (h), insira -0- ($ 1.000 - $ 5.000 + $ 4.000).

Se você alienou (a) um ativo usado em uma atividade à qual as regras de risco se aplicam ou (b) qualquer parte de seu interesse em uma atividade à qual as regras de risco se aplicam, e você tem valores na atividade para que você não está em risco, consulte as Instruções para o Formulário 6198.

Se a perda for permitida de acordo com as regras de risco, ela pode estar sujeita às regras de atividade passiva. Veja Formulário 8582 e suas instruções para detalhes sobre relatórios de ganhos e perdas de capital de uma atividade passiva.

Itens para tratamento especial.

Transações por um negociante de valores mobiliários. Veja a seção 475 e a Instrução da Receita 97-39, que começa na página 4 do Internal Revenue Bulletin 1997-39 em IRS. gov/pub/irs-irbs/irb97-39.pdf.

Obrigações e outros instrumentos de dívida. Veja Pub. 550.

Determinados imóveis subdivididos para venda que podem ser considerados um ativo de capital. Veja a seção 1237.

Ganho na venda de propriedade depreciável para uma entidade com mais de 50% de participação ou para um trust do qual você é um beneficiário. Veja Pub. 544

Ganho na alienação de ações em empresas nacionais de vendas internacionais. Consulte a seção 995 (c).

Ganho na venda ou troca de ações em certas empresas estrangeiras. Veja a seção 1248.

Transferência de propriedade para uma parceria que seria tratada como uma empresa de investimento se fosse incorporada. Veja Pub. 541

Vendas de ações recebidas no âmbito de um plano qualificado de reinvestimento de dividendos de utilidade pública. Veja Pub. 550.

Transferência de propriedade apreciada para uma organização política. Veja a seção 84.

Transferência de propriedade por parte de uma pessoa dos EUA para um patrimônio ou trust estrangeiro. Veja a seção 684.

Se você desistir de sua cidadania americana, poderá ser tratado como tendo vendido todas as suas propriedades pelo valor justo de mercado no dia anterior à sua cidadania. Isso também se aplica aos residentes de longa data dos EUA que deixarem de ser residentes permanentes legais. Para detalhes, exceções e regras para relatar essas vendas, consulte o Pub. 519 e formulário 8854.

Em geral, nenhum ganho ou perda é reconhecido na transferência de propriedade de um indivíduo para um cônjuge ou ex-cônjuge se a transferência for um divórcio. Veja Pub. 504

Os montantes recebidos na aposentadoria de um instrumento de dívida geralmente são tratados como recebidos em troca do instrumento da dívida. Veja Pub. 550.

Qualquer perda na disposição de áreas úmidas convertidas ou áreas agrícolas altamente erodíveis que são usadas pela primeira vez para agricultura depois de 1º de março de 1986 é reportada como uma perda de capital de longo prazo no Formulário 8949, mas qualquer ganho é declarado como receita ordinária no Formulário 4797.

Se os dividendos qualificados que você informou no Formulário 1040, na linha 9b, ou no Formulário 1040NR, na linha 10b, incluírem dividendos extraordinários, qualquer perda na venda ou troca da ação é uma perda de capital a longo prazo na medida dos dividendos extraordinários. Um dividendo extraordinário é um dividendo que iguala ou excede 10% (5% no caso de ações preferenciais) da sua base no estoque.

Valores recebidos pelos acionistas em liquidações corporativas. Veja Pub. 550.

Dinheiro recebido em vez de frações de ações como resultado de um desdobramento de ações ou dividendo de ações. Veja Pub. 550.

Encargos de carga para adquirir ações de uma empresa de investimentos regulamentados (incluindo um fundo mútuo), que não podem ser considerados na determinação de ganho ou perda em certas alienações de ações se os direitos de reinvestimento forem exercidos. Veja Pub. 550.

A venda ou troca de ações da corporação S ou um interesse em uma parceria ou trust mantido por mais de 1 ano, o que pode resultar em ganho de coleção (28% de ganho de taxa). Veja as instruções para a linha 18.

Ganho ou perda na alienação de contratos futuros de títulos. Veja Pub. 550.

Ganho na venda construtiva de certas posições financeiras apreciadas. Veja Pub. 550.

Certas transações de propriedade construtivas. O ganho em excesso do ganho que você teria reconhecido se tivesse detido um ativo financeiro diretamente durante o prazo de um contrato derivativo deve ser tratado como renda ordinária. Consulte a seção 1260. Se qualquer parte da transação de propriedade construtiva foi aberta em qualquer ano anterior, talvez seja necessário pagar juros. Consulte a seção 1260 (b) para detalhes, incluindo como calcular o interesse. Inclua os juros como um imposto adicional no Formulário 1040, linha 62. A caixa de seleção c e no espaço ao lado dessa caixa, insira "Seção 1260 (b) juros" e o valor dos juros. Se você estiver preenchendo o formulário 1040NR, inclua os juros como um imposto adicional na linha 60. Marque a caixa b e, no espaço ao lado da caixa, insira "Seção 1260 (b) juros" e o valor dos juros. Esse interesse não é dedutível.

Ganho ou perda da alienação de ações ou outros valores mobiliários em um clube de investimento. Veja Pub. 550.

Certas moedas virtuais, como o Bitcoin. Veja Aviso 2014-21, 2014-16 I. R.B. 938, disponível em IRS. gov/irb/2014-16_IRB/ar12.html.

Obrigações de desconto de mercado.

Em geral, um ganho de capital proveniente da alienação de uma obrigação de desconto de mercado é tratado como receita de juros na medida do desconto de mercado acumulado a partir da data de disposição. Veja as seções 1276 a 1278 e Pub. 550 para mais informações sobre desconto no mercado. Consulte as Instruções para o Formulário 8949 para obter informações detalhadas sobre como relatar a disposição de uma obrigação de desconto de mercado.

Instrumentos de dívida de pagamento contingente.

Qualquer ganho reconhecido na venda, troca ou aposentadoria de um instrumento de dívida de pagamento contingente sujeito ao método de obrigação não-contábil é tratado como receita de juros e não como ganho de capital, mesmo se você mantiver o instrumento de dívida como ativo de capital. Se você vender um instrumento de dívida de pagamento contingente sujeito ao método de obrigação não contingente com prejuízo, sua perda é uma perda ordinária na medida de suas inclusões de desconto de emissão original (OID) no instrumento de dívida. Se o instrumento de dívida for um ativo de capital, trate qualquer perda que seja mais do que suas inclusões anteriores de OID como uma perda de capital. Veja a seção de Regulamentos 1.1275-4 (b) para exceções a estas regras.

Se você recebeu um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta) informando a venda de um instrumento de dívida de pagamento contingente sujeito ao método de obrigação não contingente e a caixa Ordinária na caixa 2 é verificada, um ajuste pode ser necessário. Informe a transação no Formulário 8949 e preencha a Planilha do Formulário para Ajuste do Instrumento de Dívida de Pagamento Contingente na Coluna (g) para descobrir o ajuste a ser inserido na coluna (g) do Formulário 8949.

Veja Pub. 550 ou Pub. 1212 para mais detalhes sobre quaisquer regras ou ajustes especiais que possam ser aplicáveis.

Lave as vendas.

Uma venda de lavagem ocorre quando você vende ou descarta ações ou valores mobiliários (incluindo um contrato ou opção de adquirir ou vender ações ou títulos) com prejuízo e, dentro de 30 dias antes ou depois da venda ou alienação, você:

Compre ações ou valores mobiliários substancialmente idênticos,

Adquirir ações ou valores mobiliários substancialmente idênticos em um negócio totalmente tributável,

Entrar em um contrato ou opção para adquirir ações ou valores mobiliários substancialmente idênticos, ou.

Adquirir ações ou valores mobiliários substancialmente idênticos para seu acordo de aposentadoria individual (IRA) ou Roth IRA.

Você não pode deduzir as perdas de vendas de lavagem, a menos que a perda tenha ocorrido no curso normal de seus negócios como um negociante em ações ou valores mobiliários. A base da propriedade substancialmente idêntica (ou contrato ou opção para adquirir tal propriedade) é seu custo aumentado pela perda não permitida (exceto no caso de (4) acima).

Estas regras de venda de lavagem não se aplicam a um resgate de ações em um fundo do mercado monetário de NAV (valor patrimonial líquido) flutuante.

Se você recebeu um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta), a caixa 1g desse formulário geralmente mostrará se houve qualquer perda de venda de lavagem indedutível e sua quantia se:

As acções ou títulos vendidos eram títulos cobertos (definidos nas Instruções para o Formulário 8949, coluna (e)), e.

As ações ou títulos substancialmente idênticos que você comprou tinham o mesmo número CUSIP que as ações ou valores mobiliários que você vendeu e foram comprados na mesma conta que as ações ou valores mobiliários vendidos. (Números CUSIP são números de identificação de segurança.)

No entanto, você não pode deduzir uma perda de uma venda de lavagem, mesmo que ela não seja informada no Formulário 1099-B (ou declaração substituta). Para mais detalhes sobre vendas de lavagem, consulte o Pub. 550.

Relate uma transação de venda de lavagem na Parte I ou Parte II (dependendo de quanto tempo você possuiu as ações ou valores mobiliários) do Formulário 8949 com a caixa apropriada marcada. Complete todas as colunas. Digite "W" na coluna (f). Digite como um número positivo na coluna (g) a quantia da perda não permitida. Consulte as instruções para o formulário 8949, colunas (f), (g) e (h).

Comerciantes em Valores Mobiliários.

Você é um corretor de valores mobiliários se estiver envolvido no negócio de comprar e vender títulos para sua própria conta. Para estar envolvido em negócios como um comerciante de valores mobiliários, todas as declarações a seguir devem ser verdadeiras.

Você deve procurar lucrar com movimentos diários do mercado nos preços dos títulos e não com dividendos, juros ou valorização do capital.

Sua atividade deve ser substancial.

Você deve continuar a atividade com continuidade e regularidade.

Os seguintes fatos e circunstâncias devem ser considerados para determinar se sua atividade é um negócio.

Prazos de detenção típicos para títulos comprados e vendidos.

A frequência e o valor em dólares de suas negociações durante o ano.

Até que ponto você busca a atividade para gerar renda para seu sustento.

A quantidade de tempo que você dedica à atividade.

Você é considerado um investidor, e não um comerciante, se sua atividade não atender à definição acima de um negócio. Não importa se você se considera um trader ou um "day trader".

Como um investidor, um comerciante geralmente deve relatar cada venda de títulos (levando em conta comissões e quaisquer outros custos de aquisição ou alienação de títulos) no Formulário 8949, a menos que uma das exceções descritas nas instruções do Formulário 8949 seja aplicável. No entanto, se um comerciante tiver feito anteriormente a opção de marcação a mercado (explicada abaixo), cada transação é relatada na Parte II do Formulário 4797 em vez de no Formulário 8949. Independentemente de um comerciante relatar seus ganhos e perdas no Formulário 8949 ou no Formulário 4797, o ganho ou perda da alienação de títulos não é levado em consideração ao se calcular o lucro líquido do trabalho autônomo na Tabela SE. Consulte as Instruções para o Schedule SE para obter uma exceção que se aplica aos contratos da seção 1256.

A limitação na despesa de juros de investimento que se aplica aos investidores não se aplica a juros pagos ou incorridos em um negócio de negociação. Um trader reporta despesas de juros e outras despesas (excluindo comissões e outros custos de aquisição ou alienação de valores mobiliários) de um negócio de negociação no Cronograma C (em vez do Cronograma A).

Um comerciante também pode deter valores mobiliários para investimento. As regras para os investidores geralmente se aplicam a esses títulos. Alocar juros e outras despesas entre o seu negócio de negociação e seus títulos de investimento.

Eleição de Mark-To-Market para Traders.

Um comerciante pode fazer uma opção sob a seção 475 (f) para relatar todos os ganhos e perdas de valores mobiliários detidos em conexão com um negócio de negociação como renda ordinária (ou perda), incluindo aqueles de títulos mantidos no final do ano. Os títulos mantidos no final do ano são "marcados a mercado", tratando-os como se fossem vendidos (e readquiridos) por valor justo de mercado no último dia útil do ano. Geralmente, a eleição deve ser feita até a data de vencimento (sem incluir extensões) do retorno de imposto para o ano anterior ao ano para o qual a eleição se torna efetiva. Para ser eficaz em 2017, a eleição deve ter sido feita até a data de vencimento do seu retorno de 2016 (sem contar extensões), 18 de abril de 2017, para a maioria das pessoas. A data de vencimento para a eleição de 2017 era 18 de abril, em vez de 15 de abril, por causa do feriado do Dia da Emancipação no Distrito de Columbia (mesmo que você não morasse no Distrito de Columbia).

Começando com o ano em que a eleição se torna efetiva, um trader reporta todos os ganhos e perdas de títulos mantidos em conexão com o negócio de negociação, incluindo títulos mantidos no final do ano, na Parte II do Formulário 4797. Se você já fez a eleição, Consulte as Instruções para o Formulário 4797. Para obter detalhes sobre como fazer a eleição de marcação a mercado para 2018, consulte o Pub. 550 ou Receita Procedimento 99-17, que começa na parte inferior da página 52 do Internal Revenue Bulletin 1999-7 em IRS. gov/pub/irs-irbs/irb99-07.pdf.

Se você detém valores mobiliários para investimento, você deve identificá-los como tal em seus registros no dia em que os adquiriu (por exemplo, mantendo os títulos em uma conta de corretagem separada). Os títulos que você detém para investimento não são marcados para o mercado.

Vendas a descoberto.

Uma venda a descoberto é um contrato para vender uma propriedade que você emprestou para entrega a um comprador. Em uma data posterior, você quer comprar uma propriedade substancialmente idêntica e entregá-la ao credor ou entregar a propriedade que você detinha, mas que não queria transferir no momento da venda.

Você acha que o valor do estoque XYZ vai cair. Você empresta 10 ações de seu corretor e as vende por US $ 100. Esta é uma venda a descoberto. You later buy 10 shares for $80 and deliver them to your broker to close the short sale. Your gain is $20 ($100 − $80).

Usually, your holding period is the amount of time you actually held the property eventually delivered to the broker or lender to close the short sale. However, your gain when closing a short sale is short term if you (a) held substantially identical property for 1 year or less on the date of the short sale, or (b) acquired property substantially identical to the property sold short after the short sale but on or before the date you close the short sale. If you held substantially identical property for more than 1 year on the date of a short sale, any loss realized on the short sale is a long-term capital loss, even if the property used to close the short sale was held 1 year or less.

Report any short sale on Form 8949 in the year it closes.

If a short sale closed in 2017 but you didn't get a 2017 Form 1099-B (or substitute statement) for it because you entered into it before 2011, report it on Form 8949 in Part I with box C checked or Part II with box F checked (whichever applies). In column (a), enter (for example) "100 sh. XYZ Co.—2010 short sale closed." Fill in the other columns according to their instructions. Report the short sale the same way if you received a 2017 Form 1099-B (or substitute statement) that doesn't show proceeds (sales price).

Gain or Loss From Options.

Report on Form 8949 gain or loss from the closing or expiration of an option that isn't a section 1256 contract but is a capital asset in your hands. If an option you purchased expired, enter the expiration date in column (c) and enter "EXPIRED" in column (d). If an option that was granted (written) expired, enter the expiration date in column (b) and enter "EXPIRED" in column (e). Fill in the other columns according to their instructions. See Pub. 550 for details.

If a call option you sold after 2013 was exercised, the option premium you received will be reflected in the proceeds shown in box 1d of the Form 1099-B (or substitute statement) you received. If you sold the call option before 2014, the option premium you received may not be reflected on Form 1099-B. If it isn't, enter the premium as a positive number in column (g) of Form 8949. Enter "E" in column (f).

For $10 in 2013, you sold Joe an option to buy one share of XYZ stock for $80. Joe later exercised the option. The Form 1099-B you get shows the proceeds to be $80. Enter $80 in column (d) of Form 8949. Enter "E" in column (f) and $10 in column (g). Complete the other columns according to the instructions.

NAV Method for Money Market Funds.

If you have a capital gain or loss determined under the net asset value (NAV) method with respect to shares in a NAV money market fund, report the capital gain or loss on Form 8949, Part I, with box C checked. Enter the name of each fund followed by “(NAV)” in column (a). Enter the net gain or loss in column (h). Leave all other columns blank. See the Instructions for Form 8949.

Undistributed Capital Gains.

Include on Schedule D, line 11, the amount from box 1a of Form 2439. This represents your share of the undistributed long-term capital gains of the regulated investment company (including a mutual fund) or real estate investment trust.

If there is an amount in box 1b, include that amount on line 11 of the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet if you complete line 19 of Schedule D.

If there is an amount in box 1c, see Exclusion of Gain on Qualified Small Business (QSB) Stock , later.

If there is an amount in box 1d, include that amount on line 4 of the 28% Rate Gain Worksheet if you complete line 18 of Schedule D.

Include on Form 1040, line 73, or Form 1040NR, line 69, the tax paid as shown in box 2 of Form 2439. Also check the box for Form 2439. Add to the basis of your stock the excess of the amount included in income over the amount of the credit for the tax paid. See Pub. 550 for details.

Installment Sales.

If you sold property (other than publicly traded stocks or securities) at a gain and you will receive a payment in a tax year after the year of sale, you generally must report the sale on the installment method unless you elect not to. Use Form 6252 to report the sale on the installment method. Also use Form 6252 to report any payment received in 2017 from a sale made in an earlier year that you reported on the installment method.

To elect out of the installment method, report the full amount of the gain on Form 8949 on a timely filed return (including extensions) for the year of the sale. If your original return was filed on time, you can make the election on an amended return filed no later than 6 months after the due date of your return (excluding extensions). Write "Filed pursuant to section 301.9100-2" at the top of the amended return.

Demutualization of Life Insurance Companies.

Demutualization of a life insurance company occurs when a mutual life insurance company changes to a stock company. If you were a policyholder or annuitant of the mutual company, you may have received either stock in the stock company or cash in exchange for your equity interest in the mutual company.

If the demutualization transaction qualifies as a tax-free reorganization, no gain or loss is recognized on the exchange of your equity interest in the mutual company for stock. The company can advise you if the transaction is a tax-free reorganization. Your holding period for the new stock includes the period you held an equity interest in the mutual company. If you received cash in exchange for your equity interest, you must recognize any capital gain. If you held the equity interest for more than 1 year, report the gain as a long-term capital gain in Part II of Form 8949. If you held the equity interest for 1 year or less, report the gain as a short-term capital gain in Part I of Form 8949. Be sure the appropriate box is checked at the top of Form 8949.

If the demutualization transaction doesn't qualify as a tax-free reorganization, you must recognize a capital gain or loss. If you held the equity interest for more than 1 year, report the gain or loss as a long-term capital gain or loss in Part II of Form 8949. If you held the equity interest for 1 year or less, report the gain or loss as a short-term capital gain or loss in Part I of Form 8949. Be sure the appropriate box is checked at the top of Form 8949. Your holding period for the new stock begins on the day after you received the stock.

Small Business (Section 1244) Stock.

Report an ordinary loss from the sale, exchange, or worthlessness of small business (section 1244) stock on Form 4797. However, if the total loss is more than the maximum amount that can be treated as an ordinary loss for the year ($50,000 or, on a joint return, $100,000), also report the transaction on Form 8949 as follows.

In column (a), enter "Capital portion of section 1244 stock loss."

Complete columns (b) and (c) as you normally would.

In column (d), enter the entire sales price of the stock sold.

In column (e), enter the entire basis of the stock sold.

Enter "S" in column (f). See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h).

In column (g), enter the loss you claimed on Form 4797 for this transaction. Enter it as a positive number.

Complete column (h) according to its instructions.

Report the transaction in Part I or Part II of Form 8949 (depending on how long you held the stock) with the appropriate box checked.

You sold section 1244 stock for $1,000. Your basis was $60,000. You had held the stock for 3 years. You can claim $50,000 of your loss as an ordinary loss on Form 4797. To claim the rest of the loss on Form 8949, check the appropriate box at the top. Enter $1,000 on Form 8949, Part II, column (d). Enter $60,000 in column (e). Enter "S" in column (f) and $50,000 (the ordinary loss claimed on Form 4797) in column (g). In column (h), enter ($9,000) ($1,000 − $60,000 + $50,000). Put it in parentheses to show it is a negative amount.

Exclusion of Gain on Qualified Small Business (QSB) Stock.

Section 1202 allows you to exclude a portion of the eligible gain on the sale or exchange of QSB stock. The section 1202 exclusion applies only to QSB stock held for more than 5 years. If you acquired the QSB stock on or before February 17, 2009, you can exclude up to 50% of the qualified gain. However, you can exclude up to 60% of the qualified gain on certain empowerment zone business stock. See Empowerment Zone Business Stock , later.

If you acquired the QSB stock after February 17, 2009, and before September 28, 2010, you can exclude up to 75% of the qualified gain.

If you acquired the QSB stock after September 27, 2010, you can exclude up to 100% of the qualified gain.

To be QSB stock, the stock must meet all of the following tests.

It must be stock in a C corporation (that is, not S corporation stock).

It must have been originally issued after August 10, 1993.

As of the date the stock was issued, the corporation was a domestic C corporation with total gross assets of $50 million or less (a) at all times after August 9, 1993, and before the stock was issued, and (b) immediately after the stock was issued. Gross assets include those of any predecessor of the corporation. All corporations that are members of the same parent-subsidiary controlled group are treated as one corporation.

You must have acquired the stock at its original issue (either directly or through an underwriter), either in exchange for money or other property (other than stock) or as pay for services (other than as an underwriter) to the corporation. In certain cases, you may meet this test if you acquired the stock from another person who met the test (such as by gift or inheritance) or through a conversion or exchange of QSB stock you held.

During substantially all the time you held the stock:

The corporation was a C corporation,

At least 80% of the value of the corporation's assets were used in the active conduct of one or more qualified businesses (defined next), and.

The corporation wasn't a foreign corporation, DISC, former DISC, regulated investment company, real estate investment trust, REMIC, FASIT, cooperative, or a corporation that has made (or that has a subsidiary that has made) a section 936 election.

SSBIC. A specialized small business investment company (SSBIC) is treated as having met test 5b.

Definition of qualified business.

A qualified business is any business that isn't one of the following.

A business involving services performed in the fields of health, law, engineering, architecture, accounting, actuarial science, performing arts, consulting, athletics, financial services, or brokerage services.

A business whose principal asset is the reputation or skill of one or more employees.

A banking, insurance, financing, leasing, investing, or similar business.

A farming business (including the raising or harvesting of trees).

A business involving the production of products for which percentage depletion can be claimed.

A business of operating a hotel, motel, restaurant, or similar business.

For more details about limits and additional requirements that may apply, see Pub. 550 or section 1202.

Acquisition date of stock acquired after February 17, 2009.

When you are determining whether your exclusion is limited to 50%, 75%, or 100% of the gain from QSB stock, your acquisition date is considered to be the first day you held the stock (determined after applying the holding period rules in section 1223).

Empowerment Zone Business Stock.

You generally can exclude up to 60% of your gain from the sale or exchange of QSB stock held for more than 5 years if you meet the following additional requirements.

The stock you sold or exchanged was stock in a corporation that qualified as an empowerment zone business during substantially all of the time you held the stock.

You acquired the stock after December 21, 2000, and before February 18, 2009.

Requirement 1 will still be met if the corporation ceased to qualify after the 5-year period that began on the date you acquired the stock. However, the gain that qualifies for the 60% exclusion can't be more than the gain you would have had if you had sold the stock on the date the corporation ceased to qualify.

Stock acquired after February 17, 2009.

You can exclude up to 75% of your gain if you acquired the stock after February 17, 2009, and before September 28, 2010.

You can exclude up to 100% of your gain if you acquired the stock after September 27, 2010.

For more information about empowerment zone businesses, see section 1397C.

Pass-Through Entities.

If you held an interest in a pass-through entity (a partnership, S corporation, common trust fund, or mutual fund or other regulated investment company) that sold QSB stock, to qualify for the exclusion you must have held the interest on the date the pass-through entity acquired the QSB stock and at all times thereafter until the stock was sold.

How To Report.

Report the sale or exchange of the QSB stock on Form 8949, Part II, with the appropriate box checked, as you would if you weren't taking the exclusion. Then enter "Q" in column (f) and enter the amount of the excluded gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28% Rate Gain Worksheet; if you excluded 60% of the gain, enter 2 / 3 of the exclusion; if you excluded 75% of the gain, enter 1 / 3 of the exclusion; if you excluded 100% of the gain, don't enter an amount.

If you received a Form 1099-DIV with a gain in box 2c, part or all of that gain (which is also included in box 2a) may be eligible for the section 1202 exclusion. Report the total gain (box 2a) on Schedule D, line 13. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter "Q" and in column (g) enter the amount of the excluded gain as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28% Rate Gain Worksheet; if you excluded 60% of the gain, enter 2 / 3 of the exclusion; if you excluded 75% of the gain, enter 1 / 3 of the exclusion; if you excluded 100% of the gain, don't enter an amount.

If you received a Form 2439 with a gain in box 1c, part or all of that gain (which is also included in box 1a) may be eligible for the section 1202 exclusion. Report the total gain (box 1a) on Schedule D, line 11. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter "Q" and in column (g) enter the amount of the excluded gain as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28% Rate Gain Worksheet; if you excluded 60% of the gain, enter 2 / 3 of the exclusion; if you excluded 75% of the gain, enter 1 / 3 of the exclusion; if you excluded 100% of the gain, don't enter an amount.

Gain from an installment sale of QSB stock.

If all payments aren't received in the year of sale, a sale of QSB stock that isn't traded on an established securities market generally is treated as an installment sale and is reported on Form 6252. Report the long-term gain from Form 6252 on Schedule D, line 11. Figure the allowable section 1202 exclusion for the year by multiplying the total amount of the exclusion by a fraction, the numerator of which is the amount of eligible gain to be recognized for the tax year and the denominator of which is the total amount of eligible gain. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter "Q" and in column (g) enter the amount of the allowable exclusion for the year as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion for the year on line 2 of the 28% Rate Gain Worksheet; if you excluded 60% of the gain, enter 2 / 3 of the allowable exclusion for the year; if you excluded 75% of the gain, enter 1 / 3 of the allowable exclusion for the year; if you excluded 100% of the gain, don't enter an amount.

If you qualify for the 50%, 60%, or 75% exclusion, enter 7% of your allowable exclusion for the year on line 13 of Form 6251. If you qualify for the 100% exclusion, leave line 13 of Form 6251 blank.

Rollover of Gain From QSB Stock.

If you sold QSB stock (defined earlier) that you held for more than 6 months, you can elect to postpone gain if you buy other QSB stock during the 60-day period that began on the date of the sale. A pass-through entity also can make the election to postpone gain. The benefit of the postponed gain applies to your share of the entity's postponed gain if you held an interest in the entity for the entire period the entity held the QSB stock. If a pass-through entity sold QSB stock held for more than 6 months and you held an interest in the entity for the entire period the entity held the stock, you also can elect to postpone gain if you, rather than the pass-through entity, buy the replacement QSB stock within the 60-day period. If you were a partner in a partnership that sold or bought QSB stock, see box 11 of the Schedule K-1 (Form 1065) sent to you by the partnership and Regulations section 1.1045-1.

You must recognize gain to the extent the sale proceeds are more than the cost of the replacement stock. Reduce the basis of the replacement stock by any postponed gain.

You must make the election no later than the due date (including extensions) for filing your tax return for the tax year in which the QSB stock was sold. If your original return was filed on time, you can make the election on an amended return filed no later than 6 months after the due date of your return (excluding extensions). Write "Filed pursuant to section 301.9100-2" at the top of the amended return.

To make the election, report the sale in Part I or Part II (depending on how long you, or the pass-through entity, if applicable, owned the stock) of Form 8949 as you would if you weren't making the election. Then enter "R" in column (f). Enter the amount of the postponed gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns.

Exclusion of Gain From DC Zone Assets.

If you sold or exchanged a District of Columbia Enterprise Zone (DC Zone) asset that you acquired after 1997 and before 2012 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the amount of qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain businesses operating in the District of Columbia.

A DC Zone asset is any of the following.

DC Zone business stock.

DC Zone partnership interest.

DC Zone business property.

Qualified capital gain is any gain recognized on the sale or exchange of a DC Zone asset that is a capital asset or property used in a trade or business. It doesn't include any of the following gains.

Gain attributable to periods after December 31, 2016.

Gain treated as ordinary income under section 1245.

Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation.

Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isn't an integral part of a DC Zone business.

Gain from a related-party transaction. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544.

See section 1400B for more details on DC Zone assets and special rules.

Report the sale or exchange of DC Zone business stock or a DC Zone partnership interest on Form 8949, Part II, as you would if you weren't taking the exclusion. Then enter "X" in column (f). Enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns.

Report the sale or exchange of DC Zone business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details.

Exclusion of Gain From Qualified Community Assets.

If you sold or exchanged a qualified community asset that you acquired after 2001 and before 2010 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain renewal community businesses.

Qualified community asset.

A qualified community asset is any of the following.

Qualified community stock.

Qualified community partnership.

Qualified community business property.

Qualified capital gain is any gain recognized on the sale or exchange of a qualified community asset but doesn't include any of the following.

Gain attributable to periods after December 31, 2014.

Gain treated as ordinary income under section 1245.

Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation.

Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isn't an integral part of a renewal community business.

Gain from a related-party transaction. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544.

See section 1400F for more details on qualified community assets and special rules.

Report the sale or exchange of qualified community stock or a qualified community partnership interest on Form 8949, Part II, with the appropriate box checked, as you would if you weren't taking the exclusion. Then enter "X" in column (f) and enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns.

Report the sale or exchange of qualified community business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details.

Rollover of Gain From Publicly Traded Securities.

You can postpone all or part of any gain from the sale of publicly traded securities by buying common stock or a partnership interest in a specialized small business investment company during the 60-day period that began on the date of the sale. See Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h).

Rollover of Gain From Stock Sold to ESOPs or Certain Cooperatives.

You can postpone all or part of any gain from the sale of qualified securities, held for at least 3 years, to an employee stock ownership plan (ESOP) or eligible worker-owned cooperative, if you buy qualified replacement property. See Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h).

Instruções Específicas.

Rounding Off to Whole Dollars.

You can round off cents to whole dollars on your Schedule D. If you do round to whole dollars, you must round all amounts. To round, drop amounts under 50 cents and increase amounts from 50 to 99 cents to the next dollar. For example, $1.39 becomes $1 and $2.50 becomes $3.

If you have to add two or more amounts to figure the amount to enter on a line, include cents when adding the amounts and round off only the total.

Como relatar opções no cronograma D.

As an investor in options, your tax reporting is the same as when you invest in stocks. The gain or loss for an option on a capital asset is reported just like a gain or loss from owning the asset itself. The difference is that options can expire but stocks do not. This may require reporting an expiration date on Schedule D as a sale date or purchase date. Conventional options start trading less than nine months prior to expiration. Therefore, the capital gain or loss from most options is short term and reported on Schedule D's Part I. The gain or loss is taxable in the year that the options position is closed by sale or expiration. Further complicating matters is the short sale of options. This is the sale of an option contract that is not owned, followed by a repurchase or expiration of the options.

Compose a short description of the option in column (a) of the first line on Part I of the Internal Revenue Service's Schedule D (Capital Gains and Losses).

Record the date of option purchase in column (b). For a normal “long” position, the purchase date precedes the sale date. For a short sale, the purchase date is after the sale date. If your position was a short sale and the option expired, enter the expiration date of the option.

Enter the date of option sale in column (c). If you had a long position and the option expired, enter the expiration date of the option.

Place the sale proceeds in column (d). If you executed a short sale, this is the amount you received when establishing your option position. The sale proceeds are zero for a long position that expired.

State the cost of the option in column (e). If you had a long position, this is the amount you paid for the option. The cost is zero for a short position that expired.

Subtract column (e) from column (d) and record the result in column (f). This is the gain on the option or the loss if the figure is a negative number.

Don’t use Schedule D to report a gain or loss on an option that is a section 1256 contract. This is any regulated futures contract, foreign currency contract, non-equity option, dealer equity option or dealer securities futures contract. Non-equity options include debt options, commodity futures options, currency options and broad-based stock index options. The terms “dealer equity option” and “dealer securities futures contract” are relevant to securities dealers only.

A negociação de opções é reportada ao IRS?

Se você negocia em opções - títulos que oferecem a capacidade de comprar ou vender uma ação a um preço específico - você pode se surpreender quando se trata de temporada de impostos. Compras e vendas de opções não são relatadas em seus formulários 1099 junto com sua outra receita de investimento. Isso não significa, no entanto, que você não precise relatar a renda obtida por meio dessas negociações em sua declaração anual de imposto.

Relatórios de Ganhos de Negociações de Opções.

Se você comprar uma opção e vendê-la em uma data posterior para obter lucro, terá percebido um ganho de capital. Esse ganho é tributável a taxas de longo prazo (mais favoráveis) ou de curto prazo, dependendo de quanto tempo você manteve a opção antes de vendê-la. As opções mantidas por mais de um ano são consideradas de longo prazo, qualquer coisa a menos é de curto prazo. Se você perder dinheiro na transação, você terá uma perda de capital e poderá usá-la para compensar seus ganhos para o ano. Ambas as transações são relatadas no Schedule D do formulário 1040. Observe que, se você praticar "straddling" ou usar posições de opções iguais e opostas para limitar seu risco de perda, as regras de impostos serão alteradas significativamente. O IRS recomenda que as pessoas usando straddles ver um preparador de imposto profissional para rever as implicações fiscais desta prática.

Opções expiradas e executadas.

Se você permitir que uma opção expire, o valor do prêmio pago para adquirir a opção será perdido. Você pode relatar essa perda no Schedule D do seu formulário 1040 e usá-lo para compensar seus ganhos para o ano. Se você executar uma opção, o valor do prêmio é adicionado à base de custo do estoque comprado. Isso reduz a quantidade de ganho de capital que você recebe quando vende a opção no futuro. Você não precisa relatar a compra ou o exercício de uma opção - todas as obrigações fiscais estão associadas ao ganho no momento da venda.

Opções de escrita.

Se você escrever puts ou calls, o prêmio que você recebe do comprador da opção só é reportável quando a opção é exercida, fechada ou expirada. Se a opção for executada, o prêmio é adicionado ao custo de compra ou venda do estoque e calculado em qualquer ganho ou perda resultante. Se a opção for fechada ou expirar, o prêmio é reconhecido como seu ganho de curto prazo naquele momento, independentemente de quanto tempo a opção estava aberta.

Outras considerações.

Se você negociar com freqüência suficiente para ser considerado um comerciante pelos padrões do IRS, ganhos e perdas relacionados a transações de opções se tornam receitas e despesas de negócios e são taxados de maneira diferente. Veja um contador se você faz negócios de curto prazo (de qualquer tipo) várias vezes por semana, ou se você se qualifica como um comerciante de dia padrão sob os regulamentos da FINRA. Seja ou não um day trader, você precisará pagar impostos estimados ou aumentar sua retenção na folha de pagamento durante o ano se sua atividade de negociação rende mais de US $ 1.000 em imposto de renda.

Como relatar opções no cronograma D.

Relate suas opções de negociação no Formulário 8949 e no Schedule D.

Mais artigos.

Não importa que tipo de opções você negocie, os ganhos e perdas de capital devem ser divulgados ao IRS. O IRS alterou seu procedimento para relatar a negociação de opções em 2011. Os investidores devem agora listar cada negociação de curto e longo prazo no Formulário 8949 e transferi-la para o Anexo D. As opções de negociação não recebem 1099 e devem manter registros precisos de cada uma delas. transação para garantir que a Programação D esteja correta.

Reúna suas declarações de corretagem e coloque-as em ordem de mês. Combine cada comércio de compra e venda até 31 de dezembro. Quando terminar, separe-os em negociações de curto e longo prazos. As opções que você detinha por menos de um ano são ativos de curto prazo, enquanto aqueles mantidos por mais de 1 ano são ativos de longo prazo.

Ir para o site da Receita Federal e imprimir uma cópia do Schedule D e Formulário 8949. Comece com o formulário 8949 e preencha o seu nome e número da Segurança Social no topo do formulário. Em seguida, marque uma das três caixas que reportam a base 1099. Como você não recebeu um 1099, marque a caixa C.

Informe sua opção de negociação de curto prazo na Parte I no Formulário 8949. Na linha 2, insira uma descrição da propriedade na coluna a. Mova para a coluna ce insira o mês, dia e ano em que comprou o ativo e, na coluna d, insira o mês, dia e ano em que você vendeu o ativo. Se você encurtar a opção para abrir a negociação, a data na coluna d será anterior à data na coluna c. Se a opção expirou, insira essa data na coluna d. Digite todos os negócios de curto prazo dessa maneira. Quando terminar, vá para a linha 2 e insira os totais para a coluna e e f. Insira suas negociações de longo prazo na Parte II da mesma forma que você fez na Parte 1.

Comece a preencher o Anexo D digitando seu nome e número do Seguro Social na parte superior do formulário. Mover para baixo para a Parte 1, linha 3 para relatar suas negociações de opção de curto prazo. Transferir os valores entrados no Formulário 8949, linha 2, colunas eef, para o Programação D, parte 1, linha 3, colunas e e f. Agora subtraia a coluna e da coluna f e insira essa quantia na coluna h. Repita o procedimento para suas negociações de opção de longo prazo na Parte II.