Besteuerung stock options usa

Estados Unidos: Tributação transfronteiriça de opções de ações.
As opções de ações são cada vez mais um componente significativo do pacote de remuneração de executivos internacionais. Existem armadilhas fiscais e oportunidades para empregadores e empregados, particularmente quando mais de uma jurisdição tributária está envolvida. Consequentemente, é importante que os empregadores e funcionários abordem os problemas desde o início. Além das alocações de imposto de renda para pessoas físicas, há outras implicações inesperadas, como a retenção do imposto de trabalho nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense, e o imposto potencial sobre imóveis para não-residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas são as seguintes.
QUE TIPO DE OPÇÃO É ISSO?
Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas pela legislação tributária dos EUA. Apesar de todas as opções de ações serem presumivelmente planejadas como incentivos, um tipo especial de opção é caracterizado como uma opção de ações de incentivo ("ISO") se atender a certos requisitos legais. Um indivíduo que recebe tal opção não está sujeito ao imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o beneficiário será tributado a taxas de ganho de capital de longo prazo sobre o ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o beneficiário de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a receita de compensação no ano em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se a ação se valorizar após a data do exercício, o empregado poderá vender a ação e pagar o imposto sobre o ganho de capital resultante.
ONDE ESTOU SUJEITA A IMPOSTOS?
Os residentes e cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não-residentes que possuem NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis ​​sobre o valor total da renda da opção, se as opções forem exercidas enquanto eles forem residentes nos EUA. Se um indivíduo que não for cidadão dos EUA for um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não-residente estará isento do imposto dos EUA sobre a parcela da renda da opção atribuível a serviços prestados enquanto estiver fisicamente fora do país. Estados. Tal indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto sobre rendimentos dos Estados Unidos atribuível a serviços realizados nos Estados Unidos. A alocação de renda de opções entre fontes dos Estados Unidos e estrangeiras pode ser baseada no número de dias que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias em que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante para um executivo internacional manter um registro cuidadoso de onde ele está diariamente e se cada dia é um dia de trabalho ou um dia de folga. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos fiscais do trabalho dos EUA. Eles se aplicam a empregadores estrangeiros e norte-americanos.
Um indivíduo que está sujeito a impostos em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar dupla tributação se as leis tributárias dos países não harmonizarem a tributação de opções. O evento tributável e, portanto, o momento da tributação, pode não ser o mesmo ou créditos fiscais podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalha no país estrangeiro recebe e exerce NQSOs de empresas estrangeiras, os EUA tributam a receita da opção (sujeito à exclusão de receita proveniente do estrangeiro). Se o País Estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda a ação quatro anos depois, enquanto ainda residente do País Estrangeiro, haverá um descompasso entre o momento e os valores e os tipos de renda sujeitos a impostos. Os benefícios potenciais de créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.
O IMPOSTO DE PROPRIEDADE DOS EUA SERÁ APLICADO?
O valor justo de mercado das opções de ações em uma empresa dos EUA está incluído no patrimônio tributável de um falecido. Se o indivíduo for cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo estará sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não seja cidadão dos EUA ou residente nos EUA está sujeito ao imposto predial americano sobre apenas os ativos dos EUA. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo uma propriedade situs dos EUA sujeita a impostos. Pode haver incompatibilidades de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.
Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, o empregador deve considerar as implicações fiscais para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades de empresas internacionais e seus executivos internacionais. Indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais nos EUA e no exterior ao decidir quando exercitar as opções.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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Besteuerung von Aktienoptionsprogrammen für Mitarbeiter bei Einkommensteuerprogression.
Stefan Winter Email author.
Este artigo investiga os efeitos dos impostos sobre o momento ideal da tributação da remuneração das opções de ações para administradores e empregados. Mostra-se que a tributação do valor justo de mercado no momento da concessão pode ser vantajosa ou desvantajosa para gerentes e empregados em comparação com a tributação de ganhos realizados no exercício. Os resultados são altamente dependentes das preferências de risco assumidas e da progressão fiscal. Na maioria dos casos, os atores avessos ao risco prefeririam a tributação dos ganhos realizados no exercício. Outro resultado é que a tributação do valor justo de mercado na outorga tende a reduzir o período de detenção levando a um exercício antecipado racional por parte de atores avessos ao risco. Como esse comportamento tende a reduzir o valor da opção, a tributação do valor justo de mercado com base no tempo até o vencimento, em vez do tempo de exercício, pode levar a alíquotas reais extremamente altas, que podem exceder 100%. Este resultado sugere que a tributação de ganhos realizados é mais apropriada, uma vez que são evitados problemas de medição de preferências de risco individuais ou a aplicação de uma taxa de juros real indevidamente alta. Além disso, na tributação da concessão pode resultar em funcionários relutantes em participar de planos de opção de ações. Portanto, é mais provável que um sistema tributário com tributação sobre subvenção afete o comportamento adversamente do que um sistema com imposto sobre exercício.

Tributação de opções de ações concedidas a expatriados.
O destacamento de funcionários de empresas-mãe dos EUA para subsidiárias ou sucursais alemãs é uma ferramenta bem estabelecida para melhorar a cooperação entre os escritórios e promover a troca de conhecimento, experiência e compreensão cultural. No entanto, as questões fiscais levantadas pelo destacamento devem ser consideradas com cuidado. Ao nível da organização parente, a formação de um estabelecimento permanente deve ser evitada. Os custos relacionados aos funcionários expatriados & rsquo; As funções devem ser alocadas para fins tributários entre a controladora e a subsidiária, e essa alocação é uma questão crucial, muitas vezes desafiada pelas autoridades fiscais. O expatriado freqüentemente recebe um pacote atraente incluindo uma alta remuneração de executivos (possivelmente combinada com uma cláusula de equalização de impostos), benefícios adicionais, modelos de folha de pagamento e participação contínua nos vários planos estabelecidos pelo empregador (remuneração diferida, pensão, opções de ações , unidades de estoque restritas, etc.)
A tributação de opções de compra de ações concedidas antes do destacamento, mas exercidas na Alemanha, e a tributação de opções de compra de ações concedidas durante o destacamento na Alemanha, mas exercidas após o retorno aos Estados Unidos, são frequentemente abordadas durante as auditorias fiscais. Em 14 de setembro de 2006, o Ministério Federal das Finanças da Alemanha emitiu um decreto que trata desse assunto e está sendo aplicado às próximas auditorias fiscais. A tributação de opções de ações é uma questão crucial para os empregadores, porque eles devem reter imposto de salário em nome do empregado em cada benefício pecuniário tributável, e são responsáveis ​​se não o fizerem.
O decreto qualifica o benefício pecuniário derivado de uma concessão de direitos de opção para a aquisição de ações como renda de emprego. Portanto, a alíquota aplicada ao benefício é a mesma taxa individual aplicada a qualquer outra renda proveniente do emprego. Como conseqüência, a taxa fixa para a renda do capital não será aplicada a este benefício pecuniário a partir de 2009. A renda que um funcionário ganha ao manter as ações após o exercício da opção ou da subseqüente alienação das ações é avaliada separadamente, usando o regras para renda do capital.
Para fins tributários, deve ser feita uma distinção entre opções negociáveis ​​e não negociáveis. Uma opção é negociável se for negociada em bolsa de valores. Para essa delimitação, é irrelevante se a opção é atribuível ou transferível por sucessão, ou se está sujeita a um período de não-negociação nos termos e condições da opção. A opção pode ser concedida pelo empregador diretamente ou por uma empresa afiliada. O que é decisivo é que a concessão pelo terceiro constitui um salário para o empregado em consideração por seus serviços ao empregador, e, do ponto de vista do outorgante, é prestado em conexão com o referido emprego.
Se uma opção for negociável, um benefício pecuniário já é atribuído ao empregado, em virtude da concessão da opção. Como essa opção geralmente é concedida como remuneração por serviços prestados no passado, o benefício pecuniário deve ser classificado de acordo com as circunstâncias do período para o qual a opção é concedida. Se durante este período o empregado residisse nos Estados Unidos, o benefício pecuniário pode ser isento da tributação alemã pro rata temporis de acordo com a Convenção Alemã de Dupla Tributação dos EUA, que declara que o rendimento do emprego é tributável no estado onde os serviços são renderizado. No entanto, o rendimento isento de impostos é tido em conta para determinar a taxa progressiva do imposto sobre o rendimento tributável na Alemanha, de acordo com a isenção com regra de progressão.
Se um empregado receber uma opção não negociável para adquirir posteriormente ações a um preço de aquisição específico, isso constitui apenas a concessão de uma oportunidade. O beneficiário não acumula um benefício pecuniário até que a opção seja exercida e o preço cotado das ações exceda o preço de aquisição. O momento em que o empregado é elegível para exercer a opção não é decisivo a esse respeito. O benefício pecuniário é calculado como a diferença entre o preço cotado no momento do exercício real e o preço de exercício pago pelo empregado.
Uma opção não negociável geralmente não é concedida para compensar serviços prestados no passado, mas sim para criar uma motivação adicional para o futuro. Por conseguinte, constitui uma remuneração pelo período compreendido entre a subvenção e o momento em que é possível exercer a opção pela primeira vez. Se a renda auferida pelo empregado nesse período estiver isenta de impostos na Alemanha sob a Convenção de Dupla Tributação, porque os serviços são prestados no exterior, o benefício pecuniário acumulado no exercício efetivo da opção deve ser rateado ao período entre a outorga da opção. e o momento em que o exercício é o primeiro possível e deve ser isento pro rata temporis. A "isenção" com regra de progressão & rdquo; é aplicável para determinar a taxa progressiva do imposto sobre o rendimento tributável na Alemanha.

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Opção de ações.
O que é uma 'Stock Option'?
Uma opção de compra de ações é um privilégio, vendido por uma parte a outra, que dá ao comprador o direito, mas não a obrigação, de comprar ou vender uma ação a um preço acordado dentro de um determinado período de tempo. As opções americanas, que compõem a maioria das opções de ações negociadas em bolsa, podem ser exercidas a qualquer momento entre a data da compra e a data de vencimento da opção. Por outro lado, as opções européias, também conhecidas como "opções de ações" no Reino Unido, são ligeiramente menos comuns e só podem ser resgatadas na data de vencimento.
Opções No Futuro.
No dinheiro.
Opção de venda
QUEBRANDO PARA BAIXO 'Stock Option'
O contrato de opção de compra de ações é entre duas partes autorizadas e as opções normalmente representam 100 ações de uma ação subjacente.
Colocar e chamar opções.
Uma opção de ações é considerada uma chamada quando um comprador celebra um contrato para comprar uma ação a um preço específico em uma data específica. Uma opção é considerada uma colocação quando o comprador da opção tira um contrato para vender uma ação a um preço acordado em ou antes de uma data específica.
A ideia é que o comprador de uma opção de compra acredite que o estoque subjacente aumentará, enquanto o vendedor da opção pensa o contrário. O detentor da opção tem o benefício de comprar a ação com desconto em relação ao seu valor de mercado atual se o preço da ação aumentar antes da expiração. Se, no entanto, o comprador acreditar que uma ação diminuirá de valor, ele entrará em um contrato de opção de venda que lhe dará o direito de vender a ação em uma data futura. Se o estoque subjacente perder valor antes do vencimento, o detentor da opção poderá vendê-lo por um prêmio a partir do valor de mercado atual.
O preço de exercício de uma opção é o que determina se ela é valiosa ou não. O preço de exercício é o preço predeterminado em que o estoque subjacente pode ser comprado ou vendido. Os detentores de opções de compra lucram quando o preço de exercício é menor do que o valor de mercado atual. Coloque o lucro dos detentores de opções quando o preço de exercício for maior que o valor de mercado atual.
Opções de ações do empregado.
As opções de ações dos funcionários são semelhantes às opções de compra ou venda, com algumas diferenças importantes. As opções de ações dos funcionários normalmente são adquiridas em vez de ter um prazo especificado até o vencimento. Isso significa que um empregado deve permanecer empregado por um período de tempo definido antes que ele ganhe o direito de comprar suas opções. Há também um preço de subsídio que toma o lugar de um preço de exercício, que representa o valor atual de mercado no momento em que o empregado recebe as opções.

Canadá: Tributação de opções de ações de funcionários.
Muitas empresas usam opções de ações para atrair e recompensar bons funcionários. Opções de ações dão aos funcionários a oportunidade de compartilhar o crescimento futuro de uma empresa sem reduzir o fluxo de caixa da empresa. Se as opções de ações estiverem estruturadas adequadamente, o empregado poderá desfrutar do benefício com base em impostos.
Os empregados normalmente recebem opções de ações, concedendo-lhes o direito de comprar ações da empresa empregadora a um preço fixo (o preço de exercício) em uma data futura. A concessão da opção de ações não cria um evento fiscal imediato para o empregado. Um benefício de emprego tributável é acionado quando o empregado exerce as opções e adquire ações da empresa. O benefício é igual ao valor, se houver, pelo qual o valor justo de mercado (FMV) das ações no momento em que o funcionário as adquire excede o valor pago pelo empregado pelas ações (o preço de exercício). O benefício de emprego também é adicionado à base de custos ajustada (ACB) do empregado para fins fiscais, de modo que o benefício de emprego não é tributado novamente em uma disposição subsequente.
O empregado também pode ter direito a uma dedução compensatória igual a 50% do valor do benefício trabalhista se determinadas condições forem cumpridas. De um modo geral, a dedução está disponível se as ações adquiridas forem ações prescritas (normalmente ações ordinárias ordinárias), o preço de exercício não for inferior ao valor das ações no momento em que as opções foram concedidas e o funcionário estiver lidando com o empregador em comprimento do braço. A dedução faz com que o benefício trabalhista seja efetivamente tributado como se fosse um ganho de capital, ainda que o benefício seja a renda do emprego.
Embora os benefícios das opções de ações estejam incluídos na renda de um empregado, a empresa empregadora não pode reivindicar uma dedução em relação a esses benefícios. Quando o plano de opção de compra de ações oferece a um empregado a opção de receber dinheiro em lugar de ações, e o empregado opta por receber dinheiro, o empregador pode deduzir o pagamento em dinheiro. No entanto, o funcionário não pode reivindicar a dedução de 50% sobre o valor do benefício de emprego ao mesmo tempo, a menos que o empregador registre uma opção para renunciar à dedução do pagamento em dinheiro.
Corporação privada controlada pelo Canadá.
As regras acima são ainda mais vantajosas quando o empregador é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), uma empresa privada que não é controlada por nenhum cidadão não canadense ou empresa pública.
O momento da tributação do benefício de emprego é diferido para o ano de tributação no qual o empregado vende as ações, em oposição ao ano de tributação no qual o empregado adquiriu as ações. O benefício de emprego será calculado conforme discutido acima. Além disso, o funcionário também pode reivindicar a dedução compensatória de 50%, contanto que o indivíduo detenha as ações da CCPC por pelo menos dois anos antes de vendê-las. Não há exigência de que o preço de exercício seja pelo menos igual ao FMV na data da concessão, nem qualquer exigência de que as ações se qualifiquem como ações prescritas para serem elegíveis para a dedução.
Considere, por exemplo, um funcionário chave, Bob, a quem são concedidas opções em 2015 para adquirir 1.000 ações ordinárias de sua empresa empregadora a um preço de exercício de US $ 10 por ação, que é o atual FMV. Em 2016, o FMV aumenta para US $ 20 por ação e Bob exerce suas opções, comprando 1.000 ações por US $ 10.000. Em 2018, as ações aumentam para US $ 30 por ação e Bob decide vender suas ações. As consequências fiscais para Bob dependem de a empresa emissora ser ou não um CCPC:

Cadeia de Opções da United States Steel Corporation (X).
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